إعفاءات ضريبة التصرفات العقارية: الشروط ومدد الاحتفاظ وأمثلة
الإجابة المختصرة
تقترن معظم إعفاءات ضريبة التصرفات العقارية بشروط تستمر بعد النقل: فلا يجوز نقل العقار الموهوب دون مقابل إلى شخص غير مستحق للإعفاء خلال 3 سنوات، ويتطلب النقل إلى الشركات والصناديق وفي الاندماج والمجموعات بقاء الملكية دون تغيير 5 سنوات. والإخلال بأي شرط يجعل الضريبة مستحقة خلال 30 يوماً، بصرف النظر عن مدة المراجعة المعتادة.
حقائق أساسية
إعفاء الوقف والجمعيات الخيرية للنقل دون مقابل فقط، والبيع لهما خاضع للضريبة.
المصدر:RETT Law Art. 3(a)(2) [T02-0431]RETT Law Art. 3(a)(3) [T02-0432]البيع للجهات العامة معفى أياً كان استخدام المشتري للعقار.
المصدر:RETT Law Art. 3(a)(4) [T02-0433]إعفاء الوصية يتطلب وصية موثقة.
المصدر:RETT Law Art. 3(a)(8) [T02-0437]الطرح العام أو البيع الجبري بأمر المحكمة أو الاندماج المعفى لا يُخل بشرط الاحتفاظ خمس سنوات.
المصدر:IR Art. 3 [T02-0455]تداول وحدات صندوق عقاري غير مدرج معفى إذا كان المنقول أقل من 50% من وحداته.
المصدر:RETT Law Art. 3(a)(9) [T02-0454]
الهبة والوقف والجمعيات الخيرية والجهات العامة
يشمل إعفاء الوقف النقل الأول دون مقابل إلى وقف مسجل فقط؛ أما البيع للوقف أو منحه حق منفعة طويل أو تصرفاته اللاحقة فخاضعة للضريبة.
المصدر:RETT Law Art. 3(a)(2) [T02-0431]يشمل إعفاء الجمعيات الخيرية النقل دون مقابل منها أو إليها فقط، وتتحقق الهيئة من انتفاء المقابل ومن ترخيص الجمعية.
المصدر:RETT Law Art. 3(a)(3) [T02-0432]تصرفات الجهة العامة معفاة فقط عندما تتم بصفتها سلطة عامة وفق صلاحياتها النظامية — لا عندما تبيع على أسس تجارية.
المصدر:RETT Law Art. 3(a)(5) [T02-0434]نزع الملكية للمنفعة العامة معفى فقط إذا تم وفق الإجراءات النظامية المعتمدة.
المصدر:RETT Law Art. 3(a)(6) [T02-0435]الإعفاءات الدبلوماسية لا تنطبق إلا إذا عاملت الدولة الأخرى البعثات السعودية بالمثل.
المصدر:RETT Law Art. 3(a)(12) [T02-0443]
الشركات والصناديق والمجموعات
المساهمة العينية في رأس مال شركة: الاحتفاظ بالحصص 5 سنوات والاحتفاظ بقوائم مالية مراجَعة طوال المدة؛ والبيع خلال 5 سنوات يجعل المساهمة خاضعة للضريبة.
المصدر:RETT Law Art. 3(a)(11) [T02-0442]المساهمة في صندوق استثمار عقاري: الاحتفاظ بالوحدات حتى انتهاء الصندوق أو 5 سنوات أيهما أسبق.
المصدر:RETT Law Art. 3(a)(13) [T02-0456]الاستحواذ بمبادلة الحصص: جميع الحصص، ومقابل من الحصص فقط، واحتفاظ 5 سنوات، وصفقة واحدة — والصفقة على مراحل لا تستحق الإعفاء.
المصدر:RETT Law Art. 3(a)(16) [T02-0448]النقل إلى شركة مملوكة بالكامل لوقف معفى إذا لم تتغير ملكية الوقف 5 سنوات.
المصدر:RETT Law Art. 3(a)(20) [T02-0452]النقل المؤقت بين الصندوق العقاري وأمين الحفظ معفى وفق قواعد السوق المالية.
المصدر:RETT Law Art. 3(a)(10) [T02-0441]
التمويل والضمان
النقل المؤقت إلى ممول مرخّص ضماناً للتمويل، والإعادة بعد السداد، معفيان؛ وإذا احتفظ الممول بالعقار بعد التعثر أصبح النقل دائماً وخضع للضريبة.
المصدر:RETT Law Art. 3(a)(14) [T02-0438]نقل محفظة صكوك من بنك إلى شركة إعادة تمويل يُعامل أيضاً نقلاً مؤقتاً على سبيل الضمان.
المصدر:RETT Law Art. 3(a)(14) [T02-0439]
الأحكام الانتقالية
للتصرفات السابقة لتاريخ 10 أبريل 2025، للهيئة 3 سنوات من ذلك التاريخ (أو من تاريخ العلم) لمراجعة الصفقات المقيَّمة بأقل من قيمتها أو غير المصرَّح بها، وكان يلزم طلب استرداد ضرائب النظام السابق خلال 12 شهراً منه.
المصدر:RETT IR Art. 14(a)-(c) [T02-0427]الشريك الذي نقل عقاراً إلى شركته قبل نفاذ النظام دون توثيقه باسمها، كانت لديه مهلة سنة هجرية لتوثيقه معفى، مع إثبات أنه من أصول الشركة.
المصدر:Guideline v6 s.5.1.15 and Examples 41-42 (p.37) [T02-0445]
الأسئلة الشائعة
هل البيع لوقف معفى؟
لا. يُعفى النقل الأول دون أي مقابل إلى وقف مسجل فقط. أما البيع للوقف، أو منحه حق منفعة لأكثر من 50 سنة، أو أي نقل لاحق من الوقف، فيخضع لنسبة 5%.
جهة حكومية تشتري عقارنا لاستخدام تجاري، فهل هو معفى؟
نعم. البيع لجهة عامة أو شخص اعتباري عام أو جهة ذات نفع عام معفى أياً كان استخدام المشتري للعقار، ولو كان استخداماً مدراً للدخل.
جهة حكومية تبيع لنا عقاراً، فهل البيع معفى؟
فقط إذا تصرفت بصفتها سلطة عامة وفق صلاحياتها النظامية. أما الجهة العامة التي تبيع ضمن برنامج استثماري تجاري فتخضع لنسبة 5%.
من الأقارب المشمولون بإعفاء الهبة؟
الزوج والأقارب حتى الدرجة الثالثة: الوالدان والأبناء؛ والإخوة والأجداد والأحفاد؛ والأعمام والعمات والأخوال والخالات وأبناء الإخوة والأخوات. ولا يدخل أبناء العم والخال.
نخطط لبيع حصص حصلنا عليها مقابل مساهمة عينية بعد 4 سنوات، فما الأثر؟
البيع خلال 5 سنوات يجعل المساهمة الأصلية خاضعة للضريبة. والبيع بعد 5 سنوات يُبقي الإعفاء، بشرط احتفاظ الشركة بقوائم مالية مراجَعة طوال المدة.
هل يؤثر دفع مبلغ نقدي لمساهم معترض على إعفاء الاندماج؟
المبالغ أو الأصول المدفوعة لمساهم معترض مقابل خروجه خارج نطاق الإعفاء وتخضع للضريبة. وأي مقابل نقدي أو عيني إضافي في مقابل الاندماج يجعل الاندماج نفسه خاضعاً للضريبة.
هل يُخل الطرح العام بشرط الاحتفاظ خمس سنوات؟
لا. تغيّر الملكية عبر طرح عام وفق نظام السوق المالية، أو بيع جبري معفى بأمر المحكمة، أو اندماج أو استحواذ معفى، لا يُعد إخلالاً، بشرط الاحتفاظ بالحصص الناتجة بقية المدة.
احتفظ البنك بعقارنا بعد تعثرنا، فهل تُستحق الضريبة؟
نعم. كان النقل المؤقت على سبيل الضمان معفى، لكن إذا احتفظ الممول بالعقار لاستيفاء الدين أصبح النقل دائماً وخضع لنسبة 5%.
هل البيع الجبري الذي ينفذه المصفي معفى؟
البيع بأمر محكمة مختصة في التصفية أو التصفية الإدارية وفق نظام الإفلاس معفى، بما في ذلك عندما ينفذ المصفي البيع مباشرة.
معلومات عامة فقط، وليست استشارة ضريبية أو قانونية. قد تتغير الأنظمة؛ يُرجى الرجوع إلى النص العربي الرسمي أو استشارة مختص قبل اتخاذ أي قرار.
القواعد النظامية المذكورة في هذه الصفحة
كل معلومة أعلاه مرتبطة برقم القاعدة التي أُخذت منها. وتجدون هنا النظام والمادة، وتاريخ آخر تحقق من المصدر الرسمي، ورابط النص الرسمي حيثما توفر. وتُذكر مراجع الأنظمة بصيغتها الإنجليزية كما وردت في المصدر.
| رقم القاعدة | النظام / المادة | تاريخ التحقق | النص الرسمي |
|---|---|---|---|
| T02-0414 | RETT Law Art. 8(1)-(6) | 2026-10-04 | — |
| T02-0422 | RETT IR Art. 3(a)(7), (11), (13), (16)-(18), (20); Art. 5(a)(2) | 2026-10-04 | — |
| T02-0425 | RETT IR Art. 4 and Art. 5 | 2026-10-04 | — |
| T02-0427 | RETT IR Art. 14(a)-(c) | 2026-10-04 | — |
| T02-0431 | RETT Law Art. 3(a)(2); RETT Guideline v6 s.5.1.2 and Examples 17-18 (p.25) | 2026-10-04 | — |
| T02-0432 | RETT Law Art. 3(a)(3); Guideline v6 s.5.1.3 and Examples 19-20 (pp.25-26) | 2026-10-04 | — |
| T02-0433 | RETT Law Art. 3(a)(4); Guideline v6 s.5.1.4 and Examples 21-22 (pp.26-27) | 2026-10-04 | — |
| T02-0434 | RETT Law Art. 3(a)(5); Guideline v6 s.5.1.5 and Examples 23-24 (pp.27-28) | 2026-10-04 | — |
| T02-0435 | RETT Law Art. 3(a)(6); Guideline v6 s.5.1.6 and Example 25 (pp.28-29) | 2026-10-04 | — |
| T02-0436 | RETT Law Art. 3(a)(7); IR Art. 3(a)(7); Guideline v6 s.5.1.7 and Examples 26-29 (pp.29-31) | 2026-10-04 | — |
| T02-0437 | RETT Law Art. 3(a)(8); Guideline v6 s.5.1.8 and Example 30 (p.31) | 2026-10-04 | — |
| T02-0438 | RETT Law Art. 3(a)(14); Guideline v6 s.5.1.9 and Examples 31-33 (pp.31-32) | 2026-10-04 | — |
| T02-0439 | RETT Law Art. 3(a)(14); Guideline v6 s.5.1.9 and Example 34 (p.33) | 2026-10-04 | — |
| T02-0441 | RETT Law Art. 3(a)(10); Guideline v6 s.5.1.11 (p.34) | 2026-10-04 | — |
| T02-0442 | RETT Law Art. 3(a)(11); IR Art. 3(a)(11); Guideline v6 s.5.1.12 and Examples 36-38 (pp.34-35) | 2026-10-04 | — |
| T02-0443 | RETT Law Art. 3(a)(12); Guideline v6 s.5.1.13 and Example 39 (pp.35-36) | 2026-10-04 | — |
| T02-0445 | Guideline v6 s.5.1.15 and Examples 41-42 (p.37) | 2026-10-04 | — |
| T02-0446 | RETT Law Art. 3(a)(15); Guideline v6 s.5.1.16 and Example 43 (p.38) | 2026-10-04 | — |
| T02-0447 | RETT Law Art. 3(a)(16); IR Art. 3(a)(16); Guideline v6 s.5.1.17(A) and Examples 44-47 (pp.38-40) | 2026-10-04 | — |
| T02-0448 | RETT Law Art. 3(a)(16); IR Art. 3(a)(16); Guideline v6 s.5.1.17(B) and Example 48 (p.41) | 2026-10-04 | — |
| T02-0452 | RETT Law Art. 3(a)(20); Guideline v6 s.5.1.21 and Example 56 (p.45) | 2026-10-04 | — |
| T02-0454 | RETT Law Art. 3(a)(9); Guideline v6 s.5.1.23 and Examples 58-59 (pp.46-47) | 2026-10-04 | — |
| T02-0455 | IR Art. 3; Guideline v6 s.5.1.23 closing paragraph and Example 60 (p.47) | 2026-10-04 | — |
| T02-0456 | RETT Law Art. 3(a)(13); IR Art. 3(a)(13); Guideline v6 s.5.1.24 and Example 61 (p.48) | 2026-10-04 | — |
تحدثوا مع مختص
إنتري بوست مكتب محاسبة ومراجعة مرخّص بالرياض. تواصلوا معنا لمناقشة وضعكم.