ضريبة القيمة المضافة في المملكة: النسب والفواتير ونسبة الصفر وضريبة المدخلات
الإجابة المختصرة
تُفرض ضريبة القيمة المضافة في المملكة بنسبة 15% على التوريدات والواردات ما لم تنطبق نسبة الصفر أو الإعفاء. وتسجّل المنشآت عند تجاوز توريداتها الخاضعة للضريبة 375,000 ريال، وتصدر فواتير ضريبية عربية في موعدها، وتحتسب الضريبة بحسب مكان التوريد، وتخصم ضريبة المدخلات بالإثبات اللازم، وتقدّم إقراراتها شهرياً أو ربع سنوياً.
حقائق أساسية
النسبة الأساسية 15%، وحلّت محل 5% للتوريدات من 1 يوليو 2020.
المصدر:VAT Law Art. 2 as amended by Royal Order A/638 (BOE consolidated text) [T02-0155]الفاتورة الضريبية الكاملة بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي، والمبسطة عند التوريد أو الدفع.
المصدر:VAT IR Art. 53(1)(b)-(c), 53(7)(b)-(d) (Arabic 10th ed.) [T02-0052]لا تخضع الصادرات لنسبة الصفر إلا بإثبات خروج السلع من دول المجلس خلال 90 يوماً.
المصدر:VAT IR Art. 32(1)-(2), printed p.23 [T02-0080]الإيجار السكني ومعظم الخدمات المالية والتأمين على الحياة معفاة.
المصدر:VAT IR Art. 30(1)(b),(2)-(4), printed pp.22-23 [T02-0092]VAT IR Art. 29(1)-(6), printed pp.21-22 [T02-0090]VAT IR Art. 29(7)-(8), printed p.22 [T02-0091]تُستحق الضريبة عند أسبق التواريخ: التوريد أو الفاتورة أو الدفع.
المصدر:GCC Agreement Art. 23(1) [T02-0095]
الفواتير الضريبية
تلزم الفاتورة الضريبية الكاملة للتوريدات إلى الخاضعين للضريبة أو الأشخاص الاعتباريين، والدفعات المقدمة عنها، والتوريدات بين دول المجلس، وصادرات السلع، والخدمات الخاضعة لنسبة الصفر لعملاء خارج دول المجلس.
المصدر:VAT IR Art. 53(1)(a)-(b), printed p.49 [T02-0100]تكون باللغة العربية وتتضمن تاريخ الإصدار، والرقم التسلسلي، وبيانات الطرفين، والرقم الضريبي للمورِّد، ووصف السلع أو الخدمات، والمبلغ الخاضع للضريبة، والنسبة، ومبلغ الضريبة بالريال.
المصدر:VAT IR Art. 53(5), printed p.50 [T02-0101]الفاتورة المبسطة للتوريدات إلى المستهلكين، وتصدر في تاريخ التوريد أو الدفع؛ ولا يجوز خيار الخمسة عشر يوماً والفواتير الشهرية الموجزة إلا للبنوك والمؤسسات المالية وشركات التأمين المرخّصة.
المصدر:VAT IR Art. 53(7)(a)-(d), printed pp.50-51 [T02-0102]VAT IR Art. 53(8), printed p.51 [T02-0103]الإلغاء أو تغيير السعر أو الخصم أو إرجاع السلع بعد إصدار الفاتورة يستلزم إشعاراً دائناً أو مديناً يشير إلى الفاتورة الأصلية، بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي.
المصدر:VAT IR Art. 54(1),(2),(4),(5),(6), printed pp.52-53 [T02-0107]
مكان التوريد ونسبة الصفر
السلع دون نقل يكون مكان توريدها حيث توضع تحت تصرف العميل، والسلع المنقولة حيث يبدأ النقل.
المصدر:GCC Agreement Art. 10 [T02-0070]GCC Agreement Art. 11 [T02-0071]الخدمات يكون مكان توريدها عموماً محل إقامة المورِّد، وبين المنشآت محل إقامة العميل. وتنطبق قواعد خاصة على النقل والعقار والاتصالات والخدمات الإلكترونية والفعاليات.
المصدر:GCC Agreement Art. 15 and 16 [T02-0072]GCC Agreement Art. 17-21 [T02-0073]الخدمات المقدمة لعميل مقيم خارج دول المجلس خاضعة لنسبة الصفر، إلا إذا انطبقت قاعدة خاصة لمكان التوريد، أو انتفع العميل أو شخص مرتبط به في دولة عضو، أو أُدّيت الخدمات على سلع موجودة في دولة عضو.
المصدر:VAT IR Art. 33(1)-(2), printed p.25-26 [T02-0083]النقل الدولي للسلع أو الركاب من المملكة وإليها خاضع لنسبة الصفر، وكذلك الأدوية والمعدات الطبية المؤهلة والمعادن الاستثمارية.
المصدر:VAT IR Art. 34(1)-(3),(7), printed pp.26-27 [T02-0085]VAT IR Art. 35 [T02-0041]VAT IR Art. 36, 36 bis, 36 bis(2), printed pp.28-29 [T02-0088]إلى أن يربط نظام الخدمات الإلكترونية الخليجي المملكة بدولة عضو أخرى، تُعامل تلك الدولة كأنها خارج دول المجلس.
المصدر:VAT IR Art. 79(6)-(7), printed p.75 [T02-0078]
الإعفاءات
الخدمات المالية معفاة ما لم يكن المقابل رسماً أو عمولة أو خصماً صريحاً، وتُعامل المنتجات الإسلامية المماثلة المعاملة ذاتها.
المصدر:VAT IR Art. 29(1)-(6), printed pp.21-22 [T02-0090]التأمين وإعادة التأمين على الحياة معفيان.
المصدر:VAT IR Art. 29(7)-(8), printed p.22 [T02-0091]تأجير العقارات السكنية معفى، أما الفنادق والشقق المخدومة وما يماثلها من الإقامة القصيرة فخاضعة للضريبة.
المصدر:VAT IR Art. 30(1)(b),(2)-(4), printed pp.22-23 [T02-0092]
الاستيراد
ضريبة الاستيراد واقعة مستقلة عن أي توريد لاحق، وتُحتسب على القيمة الجمركية مضافاً إليها الرسوم والمبالغ الأخرى، وتُسدَّد عند الفسح.
المصدر:VAT Law Art. 2 [T02-0032]Unified GCC VAT Agreement Art. 28(1) [T02-0033]Imports/Exports Guideline s.4.3 and s.5.1 [T02-0034]تُعفى من ضريبة الاستيراد واردات الأدوية والمعدات الطبية والمعادن الاستثمارية الخاضعة لنسبة الصفر، والسلع الدبلوماسية والشخصية والمرتجعة المحددة.
المصدر:GCC Agreement Art. 38(1) [T02-0039]Imports/Exports Guideline s.5.1(2) and (3) [T02-0040]لا يخصم ضريبة الاستيراد إلا المستورد الذي يحتفظ بالمستندات الجمركية.
المصدر:Imports/Exports Guideline s.10.3 [T02-0036]
الأسئلة الشائعة
متى تُستحق الضريبة على التوريد؟
عند أسبق التواريخ: تاريخ التوريد، أو تاريخ الفاتورة الضريبية، أو استلام المقابل كلياً أو جزئياً (بقدر ما استُلم).
كيف تُستحق الضريبة على الخدمات المستمرة ذات الدفعات الدورية؟
تُستحق عند أسبق التواريخ: تاريخ استحقاق الدفعة، أو الدفع الفعلي، أو الفاتورة، ومرة واحدة على الأقل كل 12 شهراً.
متى تخضع صادرات السلع لنسبة الصفر؟
عندما يحتفظ المورِّد خلال 90 يوماً من التوريد بما يثبت خروج السلع من دول المجلس. وإلى أن يتوفر الإثبات بعد 90 يوماً يُعامل التوريد كتوريد محلي بنسبة 15%.
هل يمكن للشركة السعودية تطبيق نسبة الصفر على العمولة التي تفرضها على موكل أجنبي؟
في أغلب الحالات نعم، متى لم يكن للموكل مكان إقامة في المملكة أو دول المجلس. وتُطبَّق النسبة الأساسية إذا تضمنت الخدمة مناولة فعلية لسلع في المملكة أو انطبق أحد استثناءات الانتفاع داخل دول المجلس.
هل تخضع أتعاب التخليص الجمركي لنسبة الصفر؟
فقط عندما تكون تابعة لخدمة نقل دولي خاضعة لنسبة الصفر ومقدَّمة معها، أو مقدَّمة لوسيلة نقل مؤهلة في ميناء أو مطار. أما أتعاب التخليص المفوترة منفردة فلا تستوفي هذا الشرط.
هل تخضع الرسوم البنكية لضريبة القيمة المضافة؟
الخدمات المالية معفاة ما لم يكن المقابل رسماً أو عمولة أو خصماً تجارياً صريحاً، فيخضع حينئذ لنسبة 15%. أما الفوائد أو الهوامش على الإقراض والتأجير التمويلي والمرابحة فمعفاة.
ما المجموعة الضريبية؟
التوريدات بين أعضاء المجموعة الضريبية الواحدة خارج نطاق الضريبة، ويُعامل نشاط كل عضو وتوريداته ووارداته وضرائبه على أنها للمجموعة.
كيف نصحح فاتورة سبق إصدارها؟
بإصدار إشعار دائن (إذا كانت الضريبة المذكورة أعلى من الصحيح) أو إشعار مدين (إذا كانت أقل)، مع الإشارة إلى الفاتورة الأصلية، بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للحدث.
ما الذي يجب أن تتضمنه الفاتورة الضريبية المبسطة؟
تاريخ الإصدار؛ واسم المورِّد وعنوانه ورقمه الضريبي؛ ووصف السلع أو الخدمات؛ والمقابل؛ ومبلغ الضريبة أو عبارة تفيد بأن السعر شامل للضريبة.
هل تخضع الأدوية لضريبة القيمة المضافة؟
التوريدات المحلية للأدوية والسلع الطبية المؤهلة خاضعة لنسبة الصفر، وفق التصنيفات الصادرة عن وزارة الصحة أو الجهة المختصة.
كيف تُعامَل الخدمات المستوردة؟
يحتسب الخاضع للضريبة في المملكة الذي يتلقى خدمات من مورِّد خارج دول المجلس الضريبةَ وفق آلية الاحتساب العكسي — ضريبة المخرجات، وضريبة المدخلات إن كان يحق له الخصم، في الإقرار ذاته.
معلومات عامة فقط، وليست استشارة ضريبية أو قانونية. قد تتغير الأنظمة؛ يُرجى الرجوع إلى النص العربي الرسمي أو استشارة مختص قبل اتخاذ أي قرار.
القواعد النظامية المذكورة في هذه الصفحة
كل معلومة أعلاه مرتبطة برقم القاعدة التي أُخذت منها. وتجدون هنا النظام والمادة، وتاريخ آخر تحقق من المصدر الرسمي، ورابط النص الرسمي حيثما توفر. وتُذكر مراجع الأنظمة بصيغتها الإنجليزية كما وردت في المصدر.
| رقم القاعدة | النظام / المادة | تاريخ التحقق | النص الرسمي |
|---|---|---|---|
| T02-0002 | VAT IR Art. 3(1) and Art. 4(1); Imports/Exports Guideline s.3.2 | 2026-10-04 | — |
| T02-0019 | VAT IR Art. 58; Art. 59(1); Art. 62(1) | 2026-10-04 | — |
| T02-0032 | VAT Law Art. 2; IR Art. 14; Imports/Exports Guideline s.4.1 | 2026-10-04 | — |
| T02-0033 | Unified GCC VAT Agreement Art. 28(1); Imports/Exports Guideline s.4.4 | 2026-10-04 | — |
| T02-0034 | Imports/Exports Guideline s.4.3 and s.5.1 | 2026-10-04 | — |
| T02-0036 | Imports/Exports Guideline s.10.3; GCC Agreement Art. 48 | 2026-10-04 | — |
| T02-0039 | GCC Agreement Art. 38(1); Imports/Exports Guideline s.5.1; IR Art. 35 and 36 | 2026-10-04 | — |
| T02-0040 | Imports/Exports Guideline s.5.1(2) and (3) | 2026-10-04 | — |
| T02-0041 | VAT IR Art. 35 | 2026-10-04 | — |
| T02-0052 | VAT IR Art. 53(1)(b)-(c), 53(7)(b)-(d) (Arabic 10th ed.); Imports/Exports Guideline s.11.1 | 2026-10-04 | — |
| T02-0070 | GCC Agreement Art. 10; IR Art. 26(1)-(2), printed p.20 | 2026-10-04 | — |
| T02-0071 | GCC Agreement Art. 11; IR Art. 27(1)-(3), printed p.20 | 2026-10-04 | — |
| T02-0072 | GCC Agreement Art. 15 and 16 | 2026-10-04 | — |
| T02-0073 | GCC Agreement Art. 17-21; IR Art. 22, 23, 24, 25(1), printed pp.17-19 | 2026-10-04 | — |
| T02-0078 | VAT IR Art. 79(6)-(7), printed p.75 | 2026-10-04 | — |
| T02-0080 | VAT IR Art. 32(1)-(2), printed p.23; GCC Agreement Art. 34(1)(a) | 2026-10-04 | — |
| T02-0083 | VAT IR Art. 33(1)-(2), printed p.25-26; GCC Agreement Art. 34(1)(d) | 2026-10-04 | — |
| T02-0085 | VAT IR Art. 34(1)-(3),(7), printed pp.26-27; GCC Agreement Art. 32 | 2026-10-04 | — |
| T02-0088 | VAT IR Art. 36, 36 bis, 36 bis(2), printed pp.28-29; GCC Agreement Art. 35 | 2026-10-04 | — |
| T02-0090 | VAT IR Art. 29(1)-(6), printed pp.21-22; GCC Agreement Art. 36 | 2026-10-04 | — |
| T02-0091 | VAT IR Art. 29(7)-(8), printed p.22 | 2026-10-04 | — |
| T02-0092 | VAT IR Art. 30(1)(b),(2)-(4), printed pp.22-23 | 2026-10-04 | — |
| T02-0095 | GCC Agreement Art. 23(1) | 2026-10-04 | — |
| T02-0097 | VAT IR Art. 20(1)-(3), printed pp.15-16 | 2026-10-04 | — |
| T02-0100 | VAT IR Art. 53(1)(a)-(b), printed p.49 | 2026-10-04 | — |
| T02-0101 | VAT IR Art. 53(5), printed p.50; Art. 66(2) | 2026-10-04 | — |
| T02-0102 | VAT IR Art. 53(7)(a)-(d), printed pp.50-51 | 2026-10-04 | — |
| T02-0103 | VAT IR Art. 53(8), printed p.51 | 2026-10-04 | — |
| T02-0107 | VAT IR Art. 54(1),(2),(4),(5),(6), printed pp.52-53; Amendments Guideline s.2.11 | 2026-10-04 | — |
| T02-0111 | VAT IR Art. 49(1), printed p.42; GCC Agreement Art. 44 | 2026-10-04 | — |
| T02-0126 | VAT IR Art. 18(2), printed p.15; Art. 11(7), printed p.7 | 2026-10-04 | — |
| T02-0138 | GCC Agreement Art. 9(2), 41(1); IR Art. 47(1), printed p.38; Art. 62(2)(d), printed p.57 | 2026-10-04 | — |
| T02-0155 | VAT Law Art. 2 as amended by Royal Order A/638 (BOE consolidated text); IR Art. 79(10), printed pp.76-77 | 2026-10-04 | — |
| T02-0904 | VAT IR Art. 34(5)(a)-(b) (EN 2021 ed. printed p.24); Art. 25(2) | 2026-10-05 | — |
| T02-0905 | VAT IR Art. 33; Imports/Exports Guideline (EN, May 2026) s.8.2 Example (16) p.46, s.8.3 table p.48; services-used-in-GCC tests s.8.2 (see T02-0838) | 2026-10-05 | — |
تحدثوا مع مختص
إنتري بوست مكتب محاسبة ومراجعة مرخّص بالرياض. تواصلوا معنا لمناقشة وضعكم.