شهادة الزكاة والإقرار الزكوي والاعتراض على الربط الزكوي في السعودية
للشركات المملوكة لسعوديين وللحصة السعودية في الشركات المختلطة: نُعِدّ الإقرار الزكوي ونقدّمه، ونحافظ على سريان شهادة الزكاة لمنشأتكم للتعامل مع الجهات الحكومية، ونتولى مراجعات الهيئة والاعتراضات.
الإجابة المختصرة
تُجبى الزكاة من المنشآت المملوكة لسعوديين ومن حصة السعوديين (والخليجيين) في الشركات المقيمة، بنسبة 2.5% من الوعاء الزكوي للسنة الهجرية، وتُحتسب بالتناسب مع عدد الأيام لغيرها من السنوات المالية. ويُقدَّم الإقرار وتُسدَّد الزكاة خلال 120 يوماً من نهاية السنة. وتدفع الشركة التي لها شركاء أجانب ضريبة دخل بنسبة 20% على حصتهم، وتحتاج المنشأة إلى الشهادة الزكوية النهائية لإنهاء الإجراءات الحكومية واستلام مستحقاتها النهائية.
راجعته نورة الدرعان، زميلة الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين (رقم 1379) ·
لمن هذه الخدمة
- الشركات والمؤسسات المملوكة لسعوديين التي تمارس نشاطاً مرخصاً
- الشركات التي لها شركاء سعوديون وأجانب، وتقدّم إقراري الزكاة وضريبة الدخل
- المقاولون والموردون الذين يحتاجون شهادة زكوية سارية للأعمال الحكومية واستلام الدفعات النهائية
- المنشآت التي وصلها ربط زكوي أو استفسار من الهيئة
كيف نساعدكم
- 1.إعداد الإقرار الزكوي السنوي وتقديمه عبر النظام الإلكتروني للهيئة
- 2.التسجيل الزكوي للمنشآت الجديدة في سنتها المالية الأولى
- 3.المحافظة على سريان شهادة الزكاة وطلب الشهادة النهائية
- 4.الفصل بين الزكاة وضريبة الدخل للشركات ذات الملاك السعوديين والأجانب
- 5.الرد على استفسارات الهيئة، وإعداد الاعتراض على الربط الزكوي
حقائق أساسية
النسبة: 2.5% من الوعاء الزكوي للسنة الهجرية، وتُحتسب بالتناسب مع عدد الأيام لغيرها من السنوات المالية.
المصدر:اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المادة 15(1)-(2)التسجيل لدى الهيئة قبل نهاية السنة المالية الأولى.
المصدر:اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المادة 98الإقرار والسداد خلال 120 يوماً من نهاية السنة (30 أبريل للسنة المنتهية في 31 ديسمبر).
المصدر:اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المادة 102ملاك سعوديون وأجانب: زكاة على الحصة السعودية والخليجية، وضريبة دخل 20% على الحصة الأجنبية.
المصدر:اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المادة 6(1)يجوز للهيئة مراجعة الإقرار خلال 5 سنوات، أو 10 سنوات في الحالات التي تحددها اللائحة.
المصدر:اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المادة 106الاعتراض على قرار الهيئة: خلال 60 يوماً من الإبلاغ.
المصدر:قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الزكوية والضريبية والجمركية (الصادرة بالأمر رقم 25711)، المواد 5-6الزكاة النهائية غير المسددة قد تمنع من المنافسات الحكومية واستقدام العمالة وتجديد السجل التجاري والتراخيص.
المصدر:اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المادة 125(2) (الأمر رقم 16145 وتاريخ 1/4/1437هـ)
من تجب عليه الزكاة
السعوديون المقيمون الذين يمارسون نشاطاً مرخصاً؛ والمؤسسات الفردية والشركات المؤسسة في المملكة المملوكة لسعوديين؛ وحصة الشريك أو المساهم السعودي في الشركات المقيمة؛ والحصص المملوكة للجهات الحكومية السعودية؛ وصناديق الاستثمار المرخصة من هيئة السوق المالية؛ وحصص غير السعوديين في الشركات المدرجة المقيمة (عدا حصص المؤسسين). ويُعامل مواطنو دول الخليج معاملة السعوديين في الزكاة.
المصدر:اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، (MD 1007/1445H) المادة 3تخضع الشركة ذات الملاك السعوديين والأجانب لنظامين: الزكاة على الحصة المملوكة لسعوديين أو خليجيين، وضريبة دخل الشركات على حصة غير السعوديين بنسبة 20% من الوعاء الضريبي. ولا تخضع لأحكام لائحة الزكاة الأشخاص والحصص الخاضعة لنظام ضريبة الدخل.
المصدر:اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المادة 6(1)
النسبة والتسجيل ومهلة 120 يوماً
الزكاة 2.5% من الوعاء الزكوي للسنة الهجرية. وإذا لم تكن السنة المالية هجرية فالنسبة هي 2.5% مقسومة على عدد أيام السنة الهجرية ومضروبة في عدد أيام السنة المالية.
المصدر:اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المادة 15(1)-(2)يلتزم المكلف بالتسجيل لدى الهيئة قبل نهاية سنته المالية الأولى، وتقديم الإقرار الزكوي مع المستندات المؤيدة، والرد على طلبات الهيئة، وسداد الزكاة المستحقة.
المصدر:اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المادة 98يُقدَّم الإقرار وتُسدَّد الزكاة خلال 120 يوماً من نهاية السنة الزكوية عبر النظام الإلكتروني للهيئة، بالسداد عبر سداد أو بوسيلة أخرى معتمدة. وإذا وافق اليوم 120 عطلة رسمية يمتد الموعد إلى أول يوم عمل.
المصدر:اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المادة 102
الشهادات الزكوية
تصدر الهيئة شهادتين: شهادة التسجيل في السنة المالية الأولى، والشهادة النهائية بعد تقديم الإقرار وسداد المستحقات. وتمكّن الشهادة النهائية المنشأة من إنهاء الإجراءات الحكومية واستلام مستحقاتها النهائية، وتُطلب عبر بوابة الهيئة بعد سداد جميع الالتزامات أو تقديم الاعتراض.
المصدر:دليل الأسئلة الشائعة لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الأسئلة 2-3 النص الرسمي ↗تسري شهادة التسجيل من تاريخ إصدارها حتى 120 يوماً بعد نهاية السنة المالية الأولى.
المصدر:دليل الأسئلة الشائعة لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك، السؤال 3يجوز منع المكلف الذي عليه زكاة نهائية غير مسددة من المنافسات الحكومية، ومن استقدام العمالة، ومن إصدار أو تجديد السجل التجاري والتراخيص ورخص العمل.
المصدر:اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المادة 125(2) (الأمر رقم 16145 وتاريخ 1/4/1437هـ)
المراجعة والاعتراض والاستئناف
يجوز للهيئة الربط أو تعديله خلال 5 سنوات من الموعد النظامي لتقديم الإقرار؛ و10 سنوات إذا قُدّم الإقرار متأخراً أو ناقصاً أو بغير النموذج المعتمد، أو لم تُسدَّد الزكاة في موعدها. ولا مدة محددة في حالة التهرب أو المكلف غير المسجل.
المصدر:اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المادة 106يحق لكل من تأثر بقرار من الهيئة الاعتراض لديها خلال 60 يوماً من اليوم التالي للإبلاغ، وعلى الهيئة البت فيه خلال 90 يوماً من تقديمه.
المصدر:قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الزكوية والضريبية والجمركية (الصادرة بالأمر رقم 25711)، المواد 5-6يُشترط لقبول الاعتراض الزكوي شكلاً سداد الزكاة على البنود غير المعترض عليها، وسداد ما بين 10% و25% من الزكاة على البنود المعترض عليها، أو تقديم ضمان مالي.
المصدر:اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المواد 97 و116إذا رفضت الهيئة الاعتراض أو لم تبت فيه خلال 90 يوماً، فللمكلف خلال 30 يوماً طلب الإحالة إلى لجنة التسوية الداخلية بالهيئة أو رفع دعوى أمام دوائر الفصل. ويجوز استئناف قرار دائرة الفصل خلال 30 يوماً، إلا إذا كان المبلغ 50,000 ريال أو أقل.
المصدر:قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الزكوية والضريبية والجمركية، المواد 5-6قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الزكوية والضريبية والجمركية، المواد 31 و33 و34
الأسئلة الشائعة
من الذي تجب عليه الزكاة في السعودية؟
السعوديون المقيمون الذين يمارسون نشاطاً مرخصاً، والمنشآت والشركات المؤسسة في المملكة المملوكة لسعوديين، وحصة الشريك السعودي في الشركات المقيمة، وفئات أخرى محددة مثل صناديق الاستثمار المرخصة من هيئة السوق المالية. ويُعامل مواطنو دول الخليج معاملة السعوديين في الزكاة.
ما نسبة الزكاة على الشركات؟
2.5% من الوعاء الزكوي للسنة الهجرية. وإذا كانت السنة المالية ميلادية تُحتسب النسبة بالتناسب: 2.5% مقسومة على عدد أيام السنة الهجرية ومضروبة في عدد أيام السنة المالية.
متى موعد تقديم الإقرار الزكوي؟
خلال 120 يوماً من نهاية السنة الزكوية عبر النظام الإلكتروني للهيئة، مع السداد. وللسنة المنتهية في 31 ديسمبر يكون الموعد 30 أبريل؛ وإذا وافق اليوم 120 عطلة رسمية يمتد الموعد إلى أول يوم عمل.
هل تدفع الشركة التي لها ملاك أجانب الزكاة؟
على الحصة المملوكة لسعوديين أو خليجيين فقط، أما الحصة الأجنبية فتخضع لضريبة دخل الشركات بنسبة 20%، فتقدّم الشركة المختلطة الإقرارين معاً. والشركة المملوكة بالكامل لأجانب تقدّم إقرار ضريبة الدخل لا الإقرار الزكوي.
متى تسجّل الشركة الجديدة في الزكاة؟
قبل نهاية سنتها المالية الأولى. ثم تقدّم كل سنة إقراراً زكوياً مع المستندات المؤيدة، وترد على طلبات الهيئة، وتسدد الزكاة المستحقة.
ما الشهادات الزكوية التي تصدرها الهيئة؟
شهادة التسجيل، وتصدر في السنة المالية الأولى وتسري حتى 120 يوماً بعد نهايتها؛ والشهادة النهائية، وتصدر بعد تقديم الإقرار وسداد المستحقات، وتمكّن المنشأة من إنهاء الإجراءات الحكومية واستلام مستحقاتها النهائية.
ماذا يترتب على عدم سداد الزكاة؟
يجوز منع المكلف الذي عليه زكاة نهائية غير مسددة من المنافسات الحكومية، ومن استقدام العمالة، ومن إصدار أو تجديد السجل التجاري والتراخيص ورخص العمل.
ما المدة التي يجوز للهيئة خلالها مراجعة الإقرار الزكوي؟
خمس سنوات بوجه عام من الموعد النظامي لتقديم الإقرار؛ وعشر سنوات إذا قُدّم الإقرار متأخراً أو ناقصاً أو بغير النموذج المعتمد، أو لم تُسدَّد الزكاة في موعدها. ولا مدة محددة في حالة التهرب أو المكلف الذي لم يسجل.
كيف أعترض على الربط الزكوي؟
يُقدَّم الاعتراض إلى الهيئة خلال 60 يوماً من اليوم التالي للإبلاغ. ويُشترط لقبوله سداد الزكاة على البنود غير المعترض عليها، وسداد ما بين 10% و25% من الزكاة على البنود المعترض عليها أو تقديم ضمان مالي. وعلى الهيئة البت فيه خلال 90 يوماً.
ماذا لو رفضت الهيئة اعتراضي على الربط الزكوي؟
خلال 30 يوماً يمكنكم طلب الإحالة إلى لجنة التسوية الداخلية بالهيئة أو رفع دعوى أمام دوائر الفصل. ويجوز استئناف قرار دائرة الفصل خلال 30 يوماً، إلا إذا كان المبلغ 50,000 ريال أو أقل.
معلومات عامة فقط، وليست استشارة ضريبية أو قانونية. قد تتغير الأنظمة؛ يُرجى الرجوع إلى النص العربي الرسمي أو استشارة مختص قبل اتخاذ أي قرار.
القواعد النظامية المذكورة في هذه الصفحة
كل معلومة أعلاه مستندة إلى نص نظامي أو دليل رسمي. وتجدون هنا النظام والمادة، وتاريخ آخر تحقق من المصدر الرسمي، ورابط النص الرسمي حيثما توفر.
| النظام / المادة | تاريخ التحقق | النص الرسمي |
|---|---|---|
| اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، (MD 1007/1445H) المادة 3 | 2026-10-04 | — |
| اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المادة 6(1) | 2026-10-04 | — |
| اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المادة 15(1)-(2) | 2026-10-04 | — |
| اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المادة 98 | 2026-10-04 | — |
| اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المادة 102 | 2026-10-04 | — |
| اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المادة 106 | 2026-10-04 | — |
| اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المواد 97 و116 | 2026-10-04 | — |
| اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، المادة 125(2) (الأمر رقم 16145 وتاريخ 1/4/1437هـ) | 2026-10-04 | — |
| قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الزكوية والضريبية والجمركية (الصادرة بالأمر رقم 25711)، المواد 5-6 | 2026-10-04 | — |
| قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الزكوية والضريبية والجمركية، المواد 5-6 | 2026-10-04 | — |
| قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الزكوية والضريبية والجمركية، المواد 31 و33 و34 | 2026-10-04 | — |
| دليل الأسئلة الشائعة لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الأسئلة 2-3 | 2026-10-05 | النص الرسمي ↗ |
| دليل الأسئلة الشائعة لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك، السؤال 3 | 2026-10-05 | — |