تسجيل وإقرارات واسترداد ضريبة القيمة المضافة في المملكة
نتحقق من وجوب التسجيل وتوقيته، ونُعِدّ إقراراتكم ونقدّمها في موعدها، ونصحّح الأخطاء قبل أن تتحول إلى غرامات، ونسترد ضريبة المدخلات والمبالغ المسددة بالزيادة في الحدود التي يسمح بها النظام.
الإجابة المختصرة
يجب على المنشأة المقيمة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة عندما تتجاوز توريداتها الخاضعة للضريبة خلال الاثني عشر شهراً الماضية 375,000 ريال (أو يُتوقع تجاوزها خلال الاثني عشر شهراً القادمة)، ويُقدَّم طلب التسجيل خلال 30 يوماً من نهاية ذلك الشهر. وتكون الإقرارات شهرية إذا تجاوزت التوريدات في الاثني عشر شهراً السابقة 40 مليون ريال، وإلا فربع سنوية، ويُستحق الإقرار والسداد في آخر يوم من الشهر التالي لنهاية الفترة.
لمن هذه الخدمة
- المنشآت السعودية التي تقترب توريداتها الخاضعة للضريبة من 375,000 ريال أو تتجاوزها
- المنشآت الناشئة التي تتجاوز 187,500 ريال وترغب في التسجيل الاختياري لاسترداد ضريبة تكاليف التأسيس
- الشركات التي اكتشفت خطأً في إقرار سبق تقديمه
- الإدارات المالية التي تريد مراجعة ثانية لضريبة المدخلات والتكاليف المستثناة من الخصم والأنشطة المختلطة بين الخاضعة والمعفاة
كيف نساعدكم
- 1.اختبار حد التسجيل وتحديد توقيته، بما في ذلك البنود المستبعدة من الاختبار
- 2.إعداد الإقرارات الشهرية أو الربع سنوية من دفاتركم وتقديمها في موعدها
- 3.مراجعة ضريبة المدخلات: مستندات الإثبات، والفئات المستثناة، والتوزيع النسبي عند وجود توريدات معفاة
- 4.تصحيح الإقرارات السابقة ضمن المدد التي تحددها اللائحة
- 5.استرداد الضريبة المصرَّح بها بالزيادة، وضريبة المدخلات غير المخصومة، وتسوية الديون المعدومة عند استيفاء الشروط
- 6.التحقق مما قد تشمله مبادرة إلغاء الغرامات لمنشأتكم قبل 31 ديسمبر 2026
حقائق أساسية
النسبة الأساسية: 15%، ما لم تنطبق نسبة الصفر أو الإعفاء.
المصدر:VAT Law Art. 2 as amended by Royal Order A/638 (BOE consolidated text) [T02-0155]التسجيل إلزامي فوق 375,000 ريال من التوريدات الخاضعة للضريبة، واختياري فوق 187,500 ريال.
المصدر:VAT IR Art. 3(1) and Art. 4(1) [T02-0002]VAT IR Art. 7 [T02-0003]التأخر في التسجيل: غرامة 10,000 ريال.
المصدر:VAT Law Art. 41 [T02-0021]التأخر في السداد: 5% من الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء منه.
المصدر:VAT Law Art. 43 [T02-0023]يجوز خصم ضريبة المدخلات في فترة لاحقة، بحد أقصى 5 سنوات بعد نهاية سنة التوريد.
المصدر:VAT IR Art. 49(8), printed p.43 [T02-0113]السجلات: تُحفظ 6 سنوات على الأقل داخل المملكة، والفواتير الضريبية باللغة العربية.
المصدر:VAT IR Art. 66(1), (2) and (3) [T02-0013]
التسجيل
إلزامي: إذا تجاوزت التوريدات الخاضعة للضريبة خلال الاثني عشر شهراً الماضية 375,000 ريال، أو يُتوقع تجاوزها خلال الاثني عشر شهراً القادمة. ويُقدَّم الطلب خلال 30 يوماً من نهاية الشهر الذي حدث فيه ذلك.
المصدر:VAT IR Art. 3(1) and Art. 4(1) [T02-0002]اختياري: يجوز للمقيم الذي تتجاوز توريداته أو نفقاته الخاضعة للضريبة خلال 12 شهراً مبلغ 187,500 ريال التسجيل.
المصدر:VAT IR Art. 7 [T02-0003]تُستبعد مبيعات الأصول الرأسمالية المستخدمة في النشاط عند اختبار حد التسجيل (ولا يشمل ذلك الأصول المحتفظ بها للتأجير أو لإعادة البيع).
المصدر:VAT IR Art. 6(5), printed p.2 [T02-0067]يُستثنى من التسجيل الإلزامي من تكون جميع توريداته خاضعة لنسبة الصفر، ويجوز له التسجيل اختيارياً.
المصدر:VAT IR Art. 9(1), printed p.4 [T02-0065]يجب عرض شهادة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في المركز الرئيسي والفروع والمتاجر الإلكترونية.
المصدر:VAT IR Art. 8(8), printed p.4 [T02-0064]
الإقرارات والسداد
الإقرار شهري إذا تجاوزت التوريدات الخاضعة للضريبة في الاثني عشر شهراً السابقة 40 مليون ريال، وإلا فربع سنوي (ويجوز اختيار الشهري). ويُستحق الإقرار والسداد في آخر يوم من الشهر التالي.
المصدر:VAT IR Art. 58 [T02-0019]يتضمن الإقرار التوريدات بالنسبة الأساسية وبنسبة الصفر، والمشتريات وضريبة المدخلات، والمشتريات الخاضعة للاحتساب العكسي، والواردات، والتوريدات المعفاة، والتعديلات، وتصحيح الإقرارات السابقة.
المصدر:VAT IR Art. 62(2), printed p.57 [T02-0143]عند التصريح بأقل من الضريبة المستحقة: يُصحَّح الإقرار السابق خلال 20 يوماً من العلم بالخطأ، وإذا كان صافي الفرق أقل من 15,000 ريال جاز إدراجه في إقرار الفترة الحالية. وعند التصريح بالزيادة يجوز خصم الفرق في أي إقرار لاحق. ولا يجوز التصحيح بعد مضي 5 سنوات من نهاية السنة المعنية.
المصدر:VAT IR Art. 63(1)-(5), printed pp.57-58 (paras 1-4 amended by Res. 01-06-24) [T02-0144]
استرداد الضريبة
تُخصم ضريبة المدخلات على المشتريات المستخدمة في التوريدات الخاضعة للضريبة (ومنها الخاضعة لنسبة الصفر)، والتوريدات بين دول المجلس، والتوريدات خارج المملكة التي كانت ستخضع للضريبة لو تمت فيها.
المصدر:VAT IR Art. 49(1), printed p.42 [T02-0111]يشترط الخصم وجود إثبات: فاتورة ضريبية صحيحة، أو مستندات جمركية تثبت الاستيراد.
المصدر:VAT IR Art. 49(7), printed p.43 [T02-0112]الديون المعدومة: يجوز للمورِّد تخفيض ضريبة المخرجات على مبلغ لم يُحصَّل بعد مضي 12 شهراً، إذا سبق التصريح بالضريبة وسدادها، ولم يكن العميل طرفاً مرتبطاً، وأثبت محاسب قانوني مرخّص في المملكة شطب الدين، وبدأت الإجراءات النظامية للديون التي تتجاوز 100,000 ريال.
المصدر:VAT IR Art. 40(7)-(9), printed pp.32-33 (para 7(d) amended 2023) [T02-0121]
الأسئلة الشائعة
ما النسبة الأساسية لضريبة القيمة المضافة في المملكة؟
النسبة الأساسية 15% من قيمة التوريد أو الاستيراد، ما لم تنطبق نسبة الصفر أو الإعفاء. وتُطبَّق نسبة 15% على التوريدات منذ 1 يوليو 2020.
متى يجب على المنشأة السعودية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟
عندما تتجاوز توريداتها الخاضعة للضريبة خلال الاثني عشر شهراً الماضية 375,000 ريال، أو يُتوقع تجاوزها خلال الاثني عشر شهراً القادمة. ويُقدَّم الطلب خلال 30 يوماً من نهاية الشهر الذي حدث فيه ذلك.
هل يمكننا التسجيل اختيارياً؟
نعم. يجوز للمقيم الذي تتجاوز توريداته أو نفقاته الخاضعة للضريبة خلال 12 شهراً مبلغ 187,500 ريال التسجيل اختيارياً، مما يتيح له استرداد الضريبة على تكاليفه.
هل تُحتسب مبيعات معداتنا القديمة ضمن حد 375,000 ريال؟
لا. تُستبعد مبيعات الأصول الرأسمالية المستخدمة في النشاط عند اختبار حد التسجيل، ولا يشمل ذلك الأصول المحتفظ بها للتأجير أو لإعادة البيع.
جميع مبيعاتنا خاضعة لنسبة الصفر، فهل يلزمنا التسجيل؟
يُستثنى من التسجيل الإلزامي من تكون جميع توريداته خاضعة لنسبة الصفر حتى لو تجاوز الحد، ويجوز له التسجيل اختيارياً.
ما غرامة التأخر في التسجيل؟
عدم التسجيل في الموعد النظامي تترتب عليه غرامة قدرها 10,000 ريال.
هل إقراراتنا شهرية أم ربع سنوية؟
شهرية إذا تجاوزت التوريدات الخاضعة للضريبة في الاثني عشر شهراً السابقة 40 مليون ريال، وإلا فربع سنوية، ويجوز لمن يقدّم ربع سنوياً اختيار الشهري. ويُستحق الإقرار والسداد في آخر يوم من الشهر التالي لنهاية الفترة.
صرّحنا بضريبة أقل من المستحقة في إقرار سابق، فما العمل؟
يُبلَّغ الهيئة خلال 20 يوماً من العلم بالخطأ عن طريق تصحيح الإقرار السابق. وإذا كان صافي الفرق أقل من 15,000 ريال جاز إدراجه في إقرار الفترة التي اكتُشف فيها. ويبيّن التصحيح الفترات والمبالغ المطلوب تصحيحها وسبب التصحيح.
وماذا لو صرّحنا بضريبة أكثر من المستحقة؟
يجوز خصم صافي الضريبة المصرَّح بها بالزيادة في أي إقرار لاحق. ولا يجوز تصحيح فترة مضى على نهاية سنتها الميلادية أكثر من 5 سنوات.
ما ضريبة المدخلات التي يجوز لنا خصمها؟
ضريبة المدخلات على السلع والخدمات المستخدمة في نشاطكم الاقتصادي لأغراض التوريدات الخاضعة للضريبة (ومنها الخاضعة لنسبة الصفر)، والتوريدات بين دول المجلس، والتوريدات خارج المملكة التي كانت ستخضع للضريبة لو تمت فيها. ويلزم وجود فاتورة ضريبية صحيحة، أو مستندات جمركية في حالة الاستيراد.
ما التكاليف التي لا يجوز خصم ضريبتها؟
خدمات الترفيه والرياضة والثقافة؛ والضيافة والطعام والشراب ما لم يُلزم نظامٌ صاحب العمل بتوفيرها؛ وتأمين الموظفين أو رعايتهم الصحية ما لم يُلزم بها نظام؛ وشراء أو استئجار المركبات المقيدة وتكاليف تشغيلها؛ وأي سلع أو خدمات للاستخدام الشخصي أو لغير أغراض النشاط — ما لم يُعَد توريدها توريداً خاضعاً للضريبة.
فاتنا خصم ضريبة مدخلات في إقرار سابق، فهل يمكننا المطالبة بها الآن؟
نعم، يجوز خصم ضريبة المدخلات في فترة لاحقة لفترة التوريد، بشرط ألا تتجاوز 5 سنوات بعد نهاية السنة الميلادية التي تم فيها التوريد.
لم يسدد أحد العملاء مستحقاتنا، فهل نسترد الضريبة؟
تتيح تسوية الديون المعدومة للمورِّد تخفيض ضريبة المخرجات إذا سبق له التصريح بالضريبة وسدادها، ولم يكن العميل طرفاً مرتبطاً، ومضى 12 شهراً على الأقل على التوريد، وأثبت محاسب قانوني مرخّص في المملكة شطب الدين، وبدأت الإجراءات النظامية للديون التي تتجاوز 100,000 ريال. ولا تتاح لمن يحاسَب على الأساس النقدي.
لم نسدد لأحد الموردين منذ أكثر من 12 شهراً، فهل يؤثر ذلك على ضريبة المدخلات؟
نعم. تُعكس ضريبة المدخلات على الجزء غير المسدد في إقرار الفترة التي تنتهي فيها مدة الاثني عشر شهراً، ويجوز المطالبة بها مجدداً عند السداد. ويوجد استثناء محدود للسلع المشتراة بعقود تمويل مؤهلة من ممول مرخّص.
لدينا توريدات خاضعة للضريبة وأخرى معفاة، فكم نسترد من ضريبة المدخلات؟
لا تُخصم الضريبة على التكاليف المستخدمة للتوريدات المعفاة وحدها. أما التكاليف المشتركة فتُسترد بالتناسب — افتراضياً بنسبة التوريدات الخاضعة للضريبة في السنة السابقة إلى إجمالي التوريدات، مع تسوية سنوية. ويجوز للهيئة اعتماد طريقة أخرى لمدة تصل إلى 5 سنوات.
هل يخضع إيجار السكن لضريبة القيمة المضافة؟
تأجير العقارات السكنية معفى. أما الفنادق والشقق المخدومة وما يماثلها من أماكن الإقامة القصيرة فلا تُعد سكنية وتخضع للضريبة.
هل تُعد الهدايا والعينات المجانية توريدات؟
لا، إذا لم تتجاوز قيمتها السوقية 200 ريال (دون الضريبة) لكل مستفيد في السنة الميلادية، ولم يتجاوز مجموعها 50,000 ريال في السنة الميلادية. وتنطبق الحدود ذاتها على الخدمات المجانية.
ما أبرز غرامات ضريبة القيمة المضافة؟
الإقرار غير الصحيح: 50% من قيمة الفرق. التأخر في تقديم الإقرار: من 5% إلى 25% من الضريبة الواجب التصريح بها. التأخر في السداد: 5% عن كل شهر. عدم التسجيل: 10,000 ريال. مخالفات السجلات وغيرها: حتى 50,000 ريال.
هل ما زالت مبادرة إلغاء الغرامات سارية؟
نعم، مُدِّدت للفترة من 1 يوليو حتى 31 ديسمبر 2026. وتشمل غرامات التأخر في التسجيل والسداد وتقديم الإقرارات، وغرامات تصحيح إقرارات ضريبة القيمة المضافة، للمسجلين الذين يقدّمون جميع الإقرارات المتأخرة ويسددون أصل الضريبة. ولا تشمل غرامات التهرب الضريبي، وغرامات المادة 45 من نظام ضريبة القيمة المضافة، والغرامات المسددة سابقاً، وغرامات الإقرارات المستحقة بعد 30 يونيو 2026.
متى يجب إصدار الفاتورة الضريبية؟
تُصدر الفاتورة الضريبية الكاملة (بين المنشآت) في موعد أقصاه اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لشهر التوريد. أما الفاتورة الضريبية المبسطة (للمستهلكين) فتُصدر في تاريخ التوريد أو الدفع أيهما أسبق.
ما مدة حفظ سجلات ضريبة القيمة المضافة؟
ست سنوات على الأقل من نهاية الفترة الضريبية (وأطول لسجلات الأصول الرأسمالية)، وتُحفظ داخل المملكة، وتكون الفواتير الضريبية باللغة العربية، ويجوز إضافة ترجمة بلغة أخرى.
معلومات عامة فقط، وليست استشارة ضريبية أو قانونية. قد تتغير الأنظمة؛ يُرجى الرجوع إلى النص العربي الرسمي أو استشارة مختص قبل اتخاذ أي قرار.
القواعد النظامية المذكورة في هذه الصفحة
كل معلومة أعلاه مرتبطة برقم القاعدة التي أُخذت منها. وتجدون هنا النظام والمادة، وتاريخ آخر تحقق من المصدر الرسمي، ورابط النص الرسمي حيثما توفر. وتُذكر مراجع الأنظمة بصيغتها الإنجليزية كما وردت في المصدر.
| رقم القاعدة | النظام / المادة | تاريخ التحقق | النص الرسمي |
|---|---|---|---|
| T02-0002 | VAT IR Art. 3(1) and Art. 4(1); Imports/Exports Guideline s.3.2 | 2026-10-04 | — |
| T02-0003 | VAT IR Art. 7; Imports/Exports Guideline s.3.3 | 2026-10-04 | — |
| T02-0013 | VAT IR Art. 66(1), (2) and (3) | 2026-10-04 | — |
| T02-0019 | VAT IR Art. 58; Art. 59(1); Art. 62(1) | 2026-10-04 | — |
| T02-0021 | VAT Law Art. 41 | 2026-09-30 | — |
| T02-0022 | VAT Law Arts. 40-45 (BOE) | 2026-10-04 | النص الرسمي ↗ |
| T02-0023 | VAT Law Art. 43 | 2026-09-30 | — |
| T02-0052 | VAT IR Art. 53(1)(b)-(c), 53(7)(b)-(d) (Arabic 10th ed.); Imports/Exports Guideline s.11.1 | 2026-10-04 | — |
| T02-0064 | VAT IR Art. 8(8), printed p.4 | 2026-10-04 | — |
| T02-0065 | VAT IR Art. 9(1), printed p.4; GCC Agreement Art. 50(4) | 2026-10-04 | — |
| T02-0067 | VAT IR Art. 6(5), printed p.2 | 2026-10-04 | — |
| T02-0092 | VAT IR Art. 30(1)(b),(2)-(4), printed pp.22-23 | 2026-10-04 | — |
| T02-0094 | VAT IR Art. 51(2)-(10), printed pp.45-46; GCC Agreement Art. 46 | 2026-10-04 | — |
| T02-0111 | VAT IR Art. 49(1), printed p.42; GCC Agreement Art. 44 | 2026-10-04 | — |
| T02-0112 | VAT IR Art. 49(7), printed p.43; GCC Agreement Art. 48 | 2026-10-04 | — |
| T02-0113 | VAT IR Art. 49(8), printed p.43 | 2026-10-04 | — |
| T02-0116 | VAT IR Art. 50(1), printed p.44 (amended by Res. 01-06-24); Amendments Guideline s.2.11, Examples 23-24 | 2026-10-04 | — |
| T02-0119 | VAT IR Art. 40(10)-(11), printed p.33; Amendments Guideline s.2.9, Examples 18-19 | 2026-10-04 | — |
| T02-0121 | VAT IR Art. 40(7)-(9), printed pp.32-33 (para 7(d) amended 2023); GCC Agreement Art. 27(3) | 2026-10-04 | — |
| T02-0129 | VAT IR Art. 15(2),(3),(5),(6), printed pp.11-12 | 2026-10-04 | — |
| T02-0143 | VAT IR Art. 62(2), printed p.57 | 2026-10-04 | — |
| T02-0144 | VAT IR Art. 63(1)-(5), printed pp.57-58 (paras 1-4 amended by Res. 01-06-24); Amendments Guideline s.2.12, Examples 25-26 | 2026-10-04 | — |
| T02-0155 | VAT Law Art. 2 as amended by Royal Order A/638 (BOE consolidated text); IR Art. 79(10), printed pp.76-77 | 2026-10-04 | — |
| T02-0701 | Ministerial decision announced by ZATCA | 2026-10-04 | النص الرسمي ↗ |
طلب عرض سعر
خدمات محاسبية ومراجعة للمنشآت
صفة المستخدم