ضريبة القيمة المضافة للشركات الأجنبية: إعداد ملف التسجيل والدعم
للموردين غير المقيمين الذين يقدّمون توريدات خاضعة للضريبة في المملكة: نحدد ما إذا كان التسجيل مطلوباً أصلاً، ونُعِدّ ملف التسجيل، ونوضح متطلبات الضمان، وندعم إقراراتكم من الرياض.
الإجابة المختصرة
يجب على غير المقيم المُلزَم بضريبة القيمة المضافة في المملكة التسجيل أياً كانت قيمة توريداته — فلا يوجد حد للتسجيل — خلال 30 يوماً من أول توريد خاضع للضريبة، ويسري التسجيل بأثر رجعي من تاريخ ذلك التوريد. وتعيين ممثل ضريبي مقيم في المملكة اختياري، أما تقديم ضمان (نقدي أو بنكي) فشرط للتسجيل.
لمن هذه الخدمة
- الشركات الأجنبية التي تقدّم خدمات للمستهلكين في المملكة أو لعملاء غير مسجلين في الضريبة
- البائعون الأجانب لسلع موجودة في المملكة، ومنها السلع المبيعة بعد فسحها جمركياً
- البائعون الأجانب للسلع عبر المنصات الإلكترونية (لا تشملهم قواعد المنصات)
- المجموعات الأجنبية التي لديها مشروع في المملكة وتريد معرفة ما إذا كان الاحتساب العكسي يغطيها
كيف نساعدكم
- 1.فحص أولي: هل يغطي الاحتساب العكسي توريداتكم بحيث لا يلزمكم التسجيل؟
- 2.إعداد ملف التسجيل والمعلومات التي يطلبها نموذج الهيئة
- 3.توضيح طريقة احتساب الضمان، مع وجود ممثل ضريبي ودونه
- 4.دعم الإقرارات والفواتير العربية والسجلات المحفوظة داخل المملكة
- 5.إلغاء التسجيل عند التوقف عن التوريدات الخاضعة للضريبة في المملكة
حقائق أساسية
لا يوجد حد للتسجيل لغير المقيمين؛ ويُقدَّم الطلب خلال 30 يوماً من أول توريد خاضع للضريبة.
المصدر:VAT IR Art. 5(1) [T02-0004]يسري التسجيل بأثر رجعي من تاريخ أول توريد خاضع للضريبة.
المصدر:VAT IR Art. 5(2) [T02-0005]الممثل الضريبي اختياري، أما الضمان فإلزامي.
المصدر:VAT IR Art. 77(2), 10th edition, printed p.73 (PDF p.79) [T02-0058]VAT IR Art. 77(3) with Art. 65 [T02-0010]دون ممثل ضريبي يكون الضمان ضعف متوسط ضريبة المخرجات الربع سنوية التقديرية.
المصدر:VAT IR Art. 65(1)(a) and (b) as amended by Resolution 9-3-19 [T02-0011]الخدمات المقدمة لعميل سعودي مسجل: يحتسب العميل الضريبة وفق آلية الاحتساب العكسي.
المصدر:VAT IR Art. 47(1) [T02-0006]غير المقيمين غير ملزمين بإصدار فواتير إلكترونية عبر فاتورة لتوريداتهم.
المصدر:E-Invoicing Regulation Art. 3(C), p.3 [T02-0201]
تسجيل غير المقيم
يجب على غير المقيم المُلزَم بالضريبة على توريدات يقدّمها أو يتلقاها في المملكة التسجيل أياً كانت القيمة، خلال 30 يوماً من أول توريد التزم فيه بالضريبة.
المصدر:VAT IR Art. 5(1) [T02-0004]يستخدم نموذج التسجيل لدى الهيئة بنفسه أو عن طريق ممثل ضريبي، ولا تُذكر بيانات الممثل إلا إن وُجد.
المصدر:VAT IR Art. 9(3), printed p.4 (PDF p.10) [T02-0060]يُشترط للتسجيل تقديم ضمان (نقدي أو بنكي) يُحتسب على أساس متوسط ضريبة المخرجات الربع سنوية التقديرية، ويكون ضعف ذلك دون ممثل ضريبي، ويجوز للهيئة تحديد حد أدنى وأعلى.
المصدر:VAT IR Art. 77(3) with Art. 65 [T02-0010]VAT IR Art. 65(1)(a) and (b) as amended by Resolution 9-3-19 [T02-0011]يكون الممثل الضريبي مسؤولاً بالتضامن عن الضريبة المستحقة، وتُحدّ مسؤوليته السنوية بضعف متوسط ضريبة المخرجات الربع سنوية.
المصدر:VAT IR Art. 77(2) [T02-0009]
متى يحتسب العميل الضريبة
الخدمات المقدمة لعميل سعودي مسجل: يطبق العميل الاحتساب العكسي، ولا يفرض غير المقيم الضريبة ولا يلزمه التسجيل لهذه التوريدات.
المصدر:VAT IR Art. 47(1) [T02-0006]GCC Agreement Art. 9(2), 41(1) [T02-0138]يشمل الاحتساب العكسي السلع أيضاً: عند توريد سلع في المملكة من غير مقيم، يحتسب العميل السعودي المسجل الضريبة بنفسه.
المصدر:Unified GCC VAT Agreement Art. 41(1) ('Goods or Services') [T02-0900]المنصة الإلكترونية التي تتوسط في خدمات غير المقيم تُعامل كأنها اشترت الخدمات وأعادت بيعها، وتتولى تحصيل الضريبة.
المصدر:VAT IR Art. 47(2) as amended by Board Resolution 01-06-24 (19 Nov 2024) [T02-0026]لا تشمل قواعد المنصات السلع التي يبيعها بائع غير مقيم، فيسجّل هذا البائع بنفسه من أول عملية بيع.
المصدر:VAT IR Art. 47(2) (services only) and 47(3) (resident unregistered sellers only) [T02-0029]
الأسئلة الشائعة
هل يوجد حد للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة للشركة الأجنبية؟
لا. يسجّل غير المقيم المُلزَم بالضريبة على توريدات يقدّمها أو يتلقاها في المملكة أياً كانت قيمتها، خلال 30 يوماً من أول توريد التزم فيه بالضريبة.
من أي تاريخ يسري تسجيل غير المقيم؟
من تاريخ أول توريد التزم فيه بالضريبة، أي أن التسجيل يسري بأثر رجعي.
هل يلزمنا تعيين ممثل ضريبي في المملكة؟
لا. يمكن لغير المقيم تعيين ممثل ضريبي مقيم في المملكة لالتزاماته في ضريبة القيمة المضافة، لكن ذلك اختياري. والإلزامي هو الضمان.
ما مسؤولية الممثل الضريبي؟
يكون مسؤولاً بالتضامن مع غير المقيم عن الضريبة المستحقة، وتُحدّ مسؤوليته السنوية بضعف متوسط ضريبة المخرجات الربع سنوية لغير المقيم، وتستمر حتى تؤكد الهيئة توقفه عن التمثيل.
هل يُشترط تقديم ضمان؟
نعم. يجب على كل غير مقيم تقديم ضمان — نقدي أو بنكي — كشرط للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة.
كيف يُحتسب الضمان؟
على أساس متوسط ضريبة المخرجات الربع سنوية التقديرية، ويكون ضعف هذا المبلغ لغير المقيم الذي لم يعيّن ممثلاً ضريبياً. ويجوز للهيئة تحديد حد أدنى وأعلى أو استخدام طرق أخرى.
كيف نقدّم طلب التسجيل؟
عبر نموذج التسجيل لدى الهيئة، مباشرة أو عن طريق ممثل ضريبي، ولا تُعبأ بيانات الممثل إلا إن وُجد.
نبيع خدمات لمنشآت سعودية مسجلة في الضريبة فقط، فهل يلزمنا التسجيل؟
إذا كان العميل السعودي مسجلاً ومُلزَماً بموجب الاتفاقية الخليجية، فإنه يحتسب الضريبة وفق آلية الاحتساب العكسي، ولا تفرضون الضريبة ولا يلزمكم التسجيل لهذه التوريدات.
هل ينطبق الاحتساب العكسي على السلع أيضاً؟
نعم. عندما تُورَّد سلع في المملكة من مورِّد غير مقيم فيها، يحتسب العميل السعودي المسجل الضريبة بنفسه. وفي مثال الهيئة، يدفع العميل ضريبة الاستيراد في الجمارك ويحتسب أيضاً الضريبة على قيمة العقد ذاتياً، ويجوز له خصم المبلغين.
نبيع سلعاً لعملاء في المملكة عبر منصة إلكترونية، فمن يتولى الضريبة؟
أنتم. لا تشمل قواعد اعتبار المنصة مورِّداً السلعَ التي يبيعها بائع غير مقيم، فيسجّل البائع في ضريبة القيمة المضافة بنفسه من أول عملية بيع. وتشمل قواعد المنصات خدماتِ غير المقيمين وسلعَ البائعين المقيمين غير المسجلين.
هل يخضع البيع للضريبة إذا لم تُفسح السلع جمركياً بعد؟
السلع المبيعة قبل فسحها جمركياً في المملكة لا تُعد توريداً خاضعاً للضريبة فيها. وبعد فسحها ووجودها في المملكة، يُعد أي بيع لها توريداً في المملكة، إضافة إلى ضريبة الاستيراد المسددة.
من يدفع ضريبة الاستيراد، ومن يحق له خصمها؟
يدفعها الشخص المعيَّن أو المعترف به مستورداً. ولا يخصمها إلا المستورد الذي يحتفظ بالمستندات الجمركية ويستخدم السلع في أنشطته الخاضعة للضريبة.
هل يلزمنا إصدار فواتير إلكترونية عبر فاتورة؟
لا. غير المقيمين غير ملزمين بإصدار فواتير إلكترونية لتوريداتهم، مع بقاء قواعد الفاتورة الضريبية المعتادة على غير المقيم المسجل. أما البائع السعودي الذي يصدر لكم فاتورة فيلتزم بالفوترة الإلكترونية.
كم مرة يقدّم غير المقيم إقرار ضريبة القيمة المضافة؟
لا توجد فترة خاصة بغير المقيمين: شهرياً إذا تجاوزت التوريدات 40 مليون ريال في الاثني عشر شهراً السابقة، وإلا فربع سنوياً، ويُستحق الإقرار في آخر يوم من الشهر التالي.
هل يمكن حفظ سجلاتنا خارج المملكة وباللغة الإنجليزية؟
تُحفظ السجلات باللغة العربية وداخل المملكة، فعلياً أو بإتاحة الوصول الإلكتروني إليها من المملكة، لمدة 6 سنوات على الأقل. وتكون الفواتير الضريبية باللغة العربية، ويجوز إضافة ترجمة بلغة أخرى.
متى يجب على غير المقيم إلغاء تسجيله؟
إذا لم يقدّم في الاثني عشر شهراً الأخيرة أي توريد خاضع للضريبة التزم بالتصريح عنه في المملكة. ويسري الإلغاء من التاريخ الذي تحدده الهيئة.
ماذا يترتب على التأخر في التسجيل؟
عدم التسجيل في الموعد النظامي تترتب عليه غرامة قدرها 10,000 ريال.
معلومات عامة فقط، وليست استشارة ضريبية أو قانونية. قد تتغير الأنظمة؛ يُرجى الرجوع إلى النص العربي الرسمي أو استشارة مختص قبل اتخاذ أي قرار.
القواعد النظامية المذكورة في هذه الصفحة
كل معلومة أعلاه مرتبطة برقم القاعدة التي أُخذت منها. وتجدون هنا النظام والمادة، وتاريخ آخر تحقق من المصدر الرسمي، ورابط النص الرسمي حيثما توفر. وتُذكر مراجع الأنظمة بصيغتها الإنجليزية كما وردت في المصدر.
| رقم القاعدة | النظام / المادة | تاريخ التحقق | النص الرسمي |
|---|---|---|---|
| T02-0004 | VAT IR Art. 5(1); Imports/Exports Guideline s.3.2; Professional Services Guideline s.3.2 | 2026-10-04 | — |
| T02-0005 | VAT IR Art. 5(2) | 2026-10-04 | — |
| T02-0006 | VAT IR Art. 47(1); Unified GCC VAT Agreement Art. 41(2); Professional Services Guideline s.4.6 and FAQ 1 | 2026-10-04 | — |
| T02-0008 | VAT IR Art. 77(2) as amended by Board Resolution 9-3-19 of 30/10/1440H (3 July 2019); unchanged in the 10th edition (April 2025) | 2026-10-04 | — |
| T02-0009 | VAT IR Art. 77(2) | 2026-10-04 | — |
| T02-0010 | VAT IR Art. 77(3) with Art. 65 | 2026-10-04 | — |
| T02-0011 | VAT IR Art. 65(1)(a) and (b) as amended by Resolution 9-3-19 | 2026-10-04 | — |
| T02-0013 | VAT IR Art. 66(1), (2) and (3) | 2026-10-04 | — |
| T02-0018 | E-Invoicing Regulation Art. 3 (as quoted in ZATCA Detailed Guideline v2 s.3.1 and the E-Invoicing FAQ) | 2026-09-30 | — |
| T02-0019 | VAT IR Art. 58; Art. 59(1); Art. 62(1) | 2026-10-04 | — |
| T02-0020 | VAT IR Art. 13(2); VAT Law Art. 5(1)(c) | 2026-10-04 | — |
| T02-0021 | VAT Law Art. 41 | 2026-09-30 | — |
| T02-0026 | VAT IR Art. 47(2) as amended by Board Resolution 01-06-24 (19 Nov 2024); Amendments Guideline (April 2025) s.2.10.2 | 2026-10-04 | — |
| T02-0028 | VAT IR Art. 47(3) as amended; Amendments Guideline s.2.10.3 | 2026-10-04 | — |
| T02-0029 | VAT IR Art. 47(2) (services only) and 47(3) (resident unregistered sellers only); IR Art. 5(1) | 2026-10-04 | — |
| T02-0031 | Imports/Exports Guideline s.4.1; IR Art. 26(1) and 27(3) | 2026-10-04 | — |
| T02-0036 | Imports/Exports Guideline s.10.3; GCC Agreement Art. 48 | 2026-10-04 | — |
| T02-0058 | VAT IR Art. 77(2), 10th edition, printed p.73 (PDF p.79) | 2026-10-04 | — |
| T02-0060 | VAT IR Art. 9(3), printed p.4 (PDF p.10) | 2026-10-04 | — |
| T02-0138 | GCC Agreement Art. 9(2), 41(1); IR Art. 47(1), printed p.38; Art. 62(2)(d), printed p.57 | 2026-10-04 | — |
| T02-0201 | E-Invoicing Regulation Art. 3(C), p.3 | 2026-10-04 | — |
| T02-0900 | Unified GCC VAT Agreement Art. 41(1) ('Goods or Services'); VAT IR Art. 47(1); Imports/Exports Guideline (AR, May 2026) s.5.4 and Example (2), printed p.23, fn 38 (EN version s.5.4 p.25) | 2026-10-05 | — |
| T02-0901 | Imports/Exports Guideline (EN, May 2026) s.4 (fn 20 = VAT IR Art. 27; fn 21 = Art. 26) | 2026-10-05 | — |
| T02-0903 | Unified GCC VAT Agreement Art. 42 (Arabic text prevails; read in GCC-SG copy) | 2026-10-05 | — |
طلب عرض سعر
خدمات محاسبية ومراجعة للمنشآت
صفة المستخدم